Zasady Etyki Doradców Podatkowych

Załącznik do uchwały nr 32/2014 Krajowej Rady Doradców Podatkowych z dnia 11 lutego 2014 r.

Rozdział I. Zasady ogólne

Art. 1

1. Zasady etyki doradców podatkowych wynikają z ogólnych norm moralnych i uregulowań prawnych.
2. Zasady etyki obowiązują wszystkich doradców podatkowych i kandydatów odbywających praktyki przed wpisaniem na listę doradców podatkowych.

Art. 2

1. Obowiązkiem doradcy podatkowego jest przestrzeganie zasad etyki.
2. Doradca podatkowy strzeże godności zawodu oraz dba o jego ochronę.

Art. 3

1. Doradca podatkowy powinien kierować się dobrem swoich klientów, uczciwością, godnością i dobrymi obyczajami.
2. Ochrona interesów klienta nie może usprawiedliwiać naruszenia zasad etyki i godności zawodu.

Rozdział II. Rzetelność i kwalifikacje

Art. 4

1. Doradca podatkowy wykonuje czynności zawodowe według najlepszej woli i wiedzy, rzetelnie i z należytą starannością.
2. Obowiązkiem doradcy podatkowego jest stałe podnoszenie kwalifikacji zawodowych.

Art. 5

1. Doradca podatkowy wykonuje zawód niezależnie. W swoich decyzjach podlega przepisom prawa i zasadom etyki doradców podatkowych.
2. Doradca podatkowy nie może świadczyć usług w sprawie, w której występował uprzednio jako pracownik organu administracji publicznej, pracownik sądu lub sędzia.
3. Doradca podatkowy nie może wykorzystywać ani powoływać się na osobiste stosunki w organach skarbowych, urzędach, instytucjach i sądach, w szczególności w celu uzyskania zlecenia.

Rozdział III. Tajemnica zawodowa

Art. 6

1. Doradca podatkowy ma obowiązek zachować w tajemnicy wszelkie fakty i informacje powzięte w związku z wykonywaniem zawodu.
2. Obowiązek obejmuje informacje utrwalone w jakiejkolwiek formie.
3. Doradca podatkowy jest zobowiązany stosować procedury chroniące dane, także elektroniczne.

Art. 7

1. Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej jest nieograniczony w czasie i trwa także po ustaniu stosunku prawnego.
2. Obowiązek obowiązuje również po zaprzestaniu wykonywania zawodu doradcy podatkowego albo skreśleniu z listy doradców podatkowych.
3. Obowiązek dotyczy materiałów i dokumentów w postaci papierowej, elektronicznej, magnetycznej lub innej, stanowiących akta doradcy podatkowego.
4. Doradca podatkowy zapewnia przestrzeganie tajemnicy przez osoby uczestniczące w świadczeniu usług.
5. Doradca podatkowy nie powinien powoływać na świadka innego doradcy podatkowego w celu ujawnienia wiadomości uzyskanych w związku z wykonywaniem zawodu bez jego pisemnej zgody.

Art. 8

W przypadku przeszukania w lokalu, w którym doradca podatkowy wykonuje zawód, lub w mieszkaniu prywatnym doradcy podatkowego, jest on obowiązany żądać uczestniczenia w tej czynności przedstawiciela samorządu doradców podatkowych.

Rozdział V. Konflikt interesów

Art. 10

1. Doradca podatkowy nie może podejmować działań w sprawach, w których może wystąpić konflikt interesów.
2. Konflikt interesów może występować w szczególności, gdy doradca podatkowy występuje dla stron tej samej transakcji mających przeciwstawne interesy albo gdy sytuacja procesowa reprezentowanych podmiotów jest powiązana w sposób, w którym sukces jednego może oznaczać porażkę drugiego.
3. Obsługa podmiotów prowadzących wobec siebie interesy konkurencyjne sama w sobie nie oznacza konfliktu, chyba że doradca zobowiązał się do powstrzymania od obsługi konkurencji.
4. W przypadku potencjalnego lub zaistniałego konfliktu powinien podjąć kroki zmierzające do jego eliminacji albo zaprzestać świadczenia usług powodujących konflikt.

Art. 10a

1. Doradca podatkowy powinien rzetelnie ocenić, czy prowadzona działalność gospodarcza lub zatrudnienie nie spowodują konfliktu interesów ani naruszenia zasad etyki.
2. Powinien zaniechać działalności lub zatrudnienia, gdy co najmniej jeden klient działa na planowanym terenie i w takim samym zakresie, chyba że uzyska pisemną zgodę klientów, których konflikt może dotyczyć.
3. Zasady te stosuje się również przez dwa lata od zakończenia współpracy z klientem.

Rozdział VI. Relacje z klientem

Art. 11

1. Doradca podatkowy powinien określić zasady wynagrodzenia przed rozpoczęciem świadczenia usług, gdy jest to możliwe.
2. Zaleca się zawieranie umów pisemnych.
3. Doradca podatkowy nie powinien zawierać umowy przewidującej wynagrodzenie wyłącznie proporcjonalne do wyniku sprawy. Dopuszczalne jest dodatkowe wynagrodzenie za pomyślny wynik.
4. Za pomoc świadczoną z urzędu doradca podatkowy może przyjmować wyłącznie wynagrodzenie urzędowe.
5. Nie może żądać wynagrodzenia za skierowanie klienta do innego doradcy ani przekazywać wynagrodzenia z tytułu takiego skierowania.

Art. 11a

Na żądanie klienta doradca podatkowy ma obowiązek okazać aktualną polisę lub inny dokument potwierdzający zawarcie obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej.

Art. 11b

Doradca podatkowy zobowiązany jest do obrony interesów swojego klienta w sposób odważny i honorowy, z zachowaniem szacunku wobec organów państwa, bez względu na własne korzyści oraz konsekwencje.

Art. 11c

Doradcy podatkowemu wolno zrezygnować z przyjętego zlecenia lub pełnomocnictwa tylko tak, aby klient miał możliwość skorzystania z pomocy prawnej innej osoby. Ma obowiązek poinformować klienta o skutkach wypowiedzenia, w szczególności o upływie istotnych terminów.

Rozdział VII. Prowadzenie sprawy podatkowej i zwrot dokumentacji

Art. 12

1. Doradca podatkowy powinien informować klienta o przebiegu sprawy i jej wyniku.
2. Powinien informować o środkach odwoławczych od orzeczenia kończącego postępowanie.
3. Może zaniechać wniesienia środka odwoławczego tylko na żądanie lub za zgodą klienta, wyrażone w miarę możliwości na piśmie.
4. Nie jest zobowiązany do ponoszenia wydatków w sprawie, jeżeli należycie wezwany klient nie wpłacił wymaganej kwoty w terminie.
5. Powinien zapewnić zastępstwo w przypadku czasowej niemożności prowadzenia sprawy.

Art. 13

1. Doradca podatkowy ma obowiązek bez zbędnej zwłoki zwrócić klientowi dokumenty na jego żądanie po rozwiązaniu lub wygaśnięciu umowy.
2. Nie wolno uzależnić wydania dokumentów od wcześniejszego uregulowania wynagrodzenia. Może żądać zwrotu uzasadnionych kosztów sporządzenia kopii potrzebnych do archiwizacji.

Rozdział VIII. Występowanie przed organami

Art. 14

1. Doradca podatkowy obowiązany jest przestrzegać zasad obowiązujących przed sądem, urzędem lub instytucją.
2. Powinien dbać, aby jego zachowanie nie naruszało powagi tych organów.
3. W kontaktach z przedstawicielami władzy publicznej powinien działać zgodnie z prawem i zasadami etyki, nie podawać świadomie nieprawdziwych informacji, zachować umiar w wystąpieniach, odpowiadać za formę i treść przygotowanych pism oraz nie używać wyrażeń obraźliwych.

Rozdział IX. Relacje zawodowe

Art. 15

1. Doradca podatkowy obowiązany jest przestrzegać zasad lojalności, koleżeństwa i uczciwej konkurencji wobec innych doradców podatkowych oraz spółek doradztwa podatkowego.
2. Nie powinien publicznie wypowiadać negatywnych opinii wartościujących o osobie lub pracy innego doradcy podatkowego. Dopuszczalne jest rzeczowe odnoszenie się do argumentów i poglądów.
3. Może przedstawić na życzenie klienta własną opinię na temat sprawy zaopiniowanej wcześniej przez innego doradcę, bez kwestionowania jego umiejętności.
4. Każdy doradca podatkowy powinien współdziałać w przestrzeganiu zasad etyki i godności zawodu.
5. Skargi i stwierdzone nieprawidłowości powinny być kierowane do odpowiednich organów samorządu, z powiadomieniem doradcy, którego dotyczą.

Art. 15a

W razie sporu pomiędzy doradcami podatkowymi należy dążyć do polubownego rozstrzygnięcia sprawy.